Карточка индивидуального учета начисленных выплат - это форма, которая используется для учета сумм начисленных страховых выплат. О том, как ее заполнить, какие данные внести, расскажем в статье.

Хозяйствующие субъекты (организации и индивидуальные предприниматели) при заполнении всех документов по поводу выплаты страховых взносов должны обратить внимание, что с 01.01.2017 администрирование этих платежей передано Федеральной налоговой службе. В Налоговый кодекс ведена новая глава 34, посвященная страховым взносам.

Также необходимо убрать все графы, касающиеся выплат на травматизм, то есть предназначенные для страхования на случай получения травмы на производственном объекте или возникновения профзаболевания. Дело в том, что они по-прежнему уплачиваются в ФСС. Однако можно вести и общую карточку, если это удобно.

Как заполнить

Основные принципы оформления карточки:

• она заводится на календарный год;
• все показатели приводятся с копейками;
• показатели приводятся за каждый месяц нарастающим итогом.

Большинство страхователей обязано оформлять только первую страницу.

Данные, вносимые в карточку

• идентифицирующие данные об организации: фирменное наименование, ИНН и КПП;
• коды тарифов. Они единые, их можно узнать из ст. 425 НК РФ (ПФ РФ — страховая часть и с превышения СЧ, ФСС, ОМС);
• фамилия, имя и отчество работника — застрахованного лица, данные о наличии или отсутствии у него инвалидности, страховой номер, ИНН, дата вступления в должность (заключения трудового договора).

На этом шапка заканчивается и начинается табличная часть:

• суммы всех выплат в пользу сотрудника, облагаемые и не облагаемые взносами, указываются отдельно;
• базы для исчисления данных обязательных платежей;
• суммы начисленных платежей по каждому виду обязательного страхования. По пенсионным отчислениям указываются отдельно суммы платежей с не превышающих предельную величину базы и с превышающих;
• пособия, выплаченные в связи с наступлением страхового случая по соцстрахованию. Подробно этому посвящена страница 3.

Все показатели должны быть указаны точно как за конкретный месяц, так и нарастающим итогом.

Новая форма "Карточка индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов" официально утверждена документом Письмо ПФ РФ N АД-30-26/16030, ФСС РФ N 17-03-10/08/47380 от 09.12.2014.

Подробнее о применении формы:

• НДС в 2017 году. Разъяснения Минфина России

  И арендных прав, цена которых формируется с учетом компенсационных выплат... реализации маркированных почтовых карточек (открыток), в... выплачиваются премии (вознаграждения). Поскольку премии (вознаграждения), выплачиваемые... отношении которых получены суммы авансовых и иных платежей, принимает... концентрата драгоценного металла индивидуальные предприниматели, применяющие... суда, и являющиеся платежами, начисленными за фактическое... страховых взносов, подлежащих уплате в Фонд социального страхования, суммы...

• За что и как уволить работника: пошаговая инструкция

  Численности или штата работников организации, индивидуального предпринимателя; несоответствия работником занимаемой должности... 4. Учет выплат, причитающихся увольняющемуся работнику, и начисление НДФЛ и страховых взносов с выплат Налоговый учет. Все суммы, которые причитаются... : раздел 6 "Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений и страховом стаже застрахованного лица" расчета... личной карточке и в книге учета движения трудовых книжек и вкладышей к ним; иные документы...

• Обзор писем Министерства Финансов РФ за март 2017 года

  ... (плательщика сбора, налогового агента) - индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой... /13708 При реализации маркированных почтовых карточек (открыток), в том числе... плательщиком страховых взносов со всех начисленных в этом месяце в пользу данного работника выплат и вознаграждений... , за исключением сумм... преобразование) иного юридического лица, которым данное имущество было принято на учет после...

• Отчет по страховым взносам и иностранные работники

  ФИО, ИНН иностранного гражданина или лица без гражданства, страховой номер индивидуального лицевого счета... . В строке 010 отражаем общую сумму выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками, заключившими трудовые договоры с... РФ – лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, представляют расчет по страховым взносам не позднее 30 ... налогам и взносам »: анализ взносов в фонды, карточка учета страховых взносов, проверка расчета взносов проверяет налоговую базу и начисленные налоги...

• Расторгаем трудовой договор – оформляем документы

  Политику, инструкцию по кадровому документообороту и иные локальные нормативные акты. Приведем... книжку. Не забудьте оформить личную карточку: на последней странице в... с правильностью начисленной ему работодателем денежной суммы, выплатить причитающуюся ему сумму в неоспариваемой... о трудовом стаже, заработке (вознаграждении), доходе и начисленных страховых взносах застрахованного лица, по форме СЗВ... № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования...

• Обзор изменений законодательства за август 2016 г.

  И поддержку отечественного производителя. В частности, предусмотрено: снижение совокупного размера вознаграждения... юридического лица или индивидуального предпринимателя. Информация... А вот проверять страховые выплаты и принимать решение об... руководителя и главбуха или иного уполномоченного лица... отразил в декларации суммы налога, предъявленные покупателю... проверяющим карточки счетов бухгалтерского учета (сч. 76 и сч... взносов, а поскольку счета 76 и 91 корреспондируют со счетами начисления работникам выплат...

• О включении страховых взносов в число объектов для рассмотрения комиссиями по легализации налоговой базы

  Поступлениями НДФЛ, отраженными в карточках «Расчеты с бюджетом... поступлениями СВ, отраженными в карточках «Расчеты с бюджетом& ... начисления по тарифам на дополнительное социальное обеспечение в отношении выплат и иных вознаграждений... индивидуального предпринимателя, расходы плательщика страховых взносов на оплату страхового обеспечения, суммы, не облагаемые страховыми взносами, ... пользу которых начислен доход, перечислить сумму задолженности по НДФЛ и страховым взносам с учетом сумм пени, ...

• О контрольных соотношениях показателей налоговой декларации по НДС с учетом внесенных в нее изменений

  Учета доходов и расходов КУДР ип книга учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя КУСВ ОПС карточка учета страховых взносов... на обязательное пенсионное страхование КЛС ОПС карточка... ИКУВ индивидуальная карточка учета суммы начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, а также сумм налогового вычета КУОС карточка учета основных...

• Об исчислении страховых взносов плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физлицам

  Размере страховых взносов и сроках их уплаты. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения... с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, ... начислениями, отсрочками, рассрочками и зачетами" сотрудником, назначенным руководителем ИФНС России, в карточки... по уплате страховых взносов в фиксированном размере и осуществляющих регистрацию и учет налогоплательщиков. Действительный...

Документ

Карточка по учету новых взносов, которая устроит налоговиков

Елена Вайтман, эксперт журнала «Российский налоговый курьер»

В каком регистре вести учет новых страховых взносов

Можно ли использовать карточку для взносов в фонды

Вправе ли компания вести карточку в электронном виде

К омпания обязана вести учет начисленных выплат и страховых взносов (п. 4 ст. 431 НК РФ). Это требование перекочевало в Налоговый кодекс из закона о страховых взносах (ч. 6 ст. 15 и п. 2 ч. 2 ст. 28 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Но нигде не сказано, в каком регистре вести такой учет. Ясно лишь, что его нужно организовать отдельно по каждому «физику».

Если не вести учет, это опасно штрафом. Сумма зависит от численности «физиков». Штраф равен 200 руб. за каждый непредставленный регистр учета взносов (п. 1 ст. 126 НК РФ). Например, для компании с численностью 500 человек штраф составит 100 000 руб. (200 руб. × 500 чел.). Мы выяснили, как вести учет взносов, чтобы избежать этого штрафа.

По какой форме вести учет выплат и взносов

Компания вправе самостоятельно выбрать, в какой карточке вести учет начисленных выплат и страховых взносов. Это нам подтвердили в ФНС России. Раньше для учета страховых взносов фонды предлагали использовать карточку индивидуального учета. Ее бланк есть в приложении к совместному письму ПФР № АД-30-26/16030 и ФСС РФ № 17-03-10/08/47380 от 09.12.14.

Аналогичную карточку или другой регистр учета налоговики пока не утвердили. В ФНС России нам пояснили, что работодатели вправе разработать собственную форму. Чтобы ничего не изобретать, возьмите за основу тот регистр, в котором компания вела учет прежних страховых взносов. Если в прошлом году организация использовала рекомендованную карточку учета, в бланке достаточно:

Удалить ссылку на совместное письмо ПФР и ФСС РФ, в котором они привели рекомендованную форму, - на странице 1;
- указать новые названия страховых взносов вместо прежних сокращений - на странице 1 в преамбуле и основной таблице;
- заменить ссылки на Федеральный закон от 24.07.09 № 212-ФЗ аналогичными ссылками на Налоговый кодекс - на страницах 1 и 2.

Помимо этих изменений, компания вправе внести в бланк другие поправки. Например, указать предельную базу, выплаты сверх которой облагаются пенсионными взносами по пониженной ставке 10%. Эта база на 2017 год равна 876 000 руб. (постановление Правительства РФ от 29.11.16 № 1255).

Для взносов на соцстрахование предельная база ниже - 755 000 руб. в год. Но выплаты сверх этой суммы взносами в 2017 году не облагаются (п. 2 ст. 426 НК РФ). Поэтому предельную базу в карточке на этот год можно не указывать. По медстрахованию предельной базы вообще нет.

Образец карточки по новым страховым взносам мы привели ниже. Он подходит для тех компаний, которые не начисляют пенсионные взносы по дополнительным тарифам. Такие взносы платят работодатели, сотрудники которых работают во вредных или опасных условиях (ст. 428 НК РФ). Если организация начисляет взносы по доптарифам, достаточно добавить в форму карточки отдельный лист для их учета.

Вести карточку на бумаге или в электронном виде

В Кодексе не указано, что работодатели обязаны вести учет взносов строго на бумаге. Не было такого требования и в Федеральном законе от 24.07.09 № 212-ФЗ . Значит, карточку по взносам можно вести в электронном виде, например, в бухгалтерской программе. Если в учетной программе этой формы нет, заполняйте ее в Excel. По окончании года распечатайте карточки по всем получателям доходов и заверьте подписью главного бухгалтера.

Если налоговики запросили карточки среди года, компания распечатает их дважды. Один раз - по требованию ревизоров, второй - по итогам года. Безопаснее сохранить оба варианта.

Округлять или нет взносы в карточке

Страховые взносы в карточке отражайте в рублях и копейках

По общему правилу сумму начисленного налога нужно округлить до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ). Но страховые взносы - это не налог. Они не названы в НК РФ, в которых перечислены все федеральные, региональные и местные налоги и сборы.

Страховые взносы имеют особый статус (п. 1 ст. 18.1 НК РФ). Для них предусмотрено особое правило - сумму взносов к уплате нужно определять в рублях и копейках (п. 5 ст. 431 НК РФ). Значит, в карточке учета взносов их нужно указывать тоже в рублях и копейках.

Добавлять ли в карточку взносы на травматизм

В карточке учета, которую рекомендовали фонды, не было взносов на травматизм. Причина - база по этим взносам отличалась от базы для начисления остальных страховых взносов. И до 2017 года, и теперь компания вправе дополнить бланк строками для расчета взносов на травматизм. Но может этого и не делать, а учитывать взносы на травматизм в отдельном регистре. Такой учет тоже обязана вести каждая организация (подп. 17 п. 2 ст. 17 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

В рекомендованной карточке есть расходы за счет страхования от травматизма. Например, оплата больничного листа в связи с несчастным случаем на производстве. С 2017 года компания вправе выбирать: исключить такие расходы из бланка или оставить. Ведь взносы на травматизм и расходы за счет этого вида страхования остались под контролем ФСС РФ.

Как заполнять карточку по учету взносов

На каждого получателя выплат организация заполняет отдельную карточку по учету взносов (п. 4 ст. 431 НК РФ). Компания заводит карточки на один календарный год. По итогам каждого месяца она вносит в них сведения за этот месяц и подсчитывает суммы нарастающим итогом с начала года. Все показатели в карточках она указывает в рублях и копейках.

Остановимся на распространенных выплатах работникам, при отражении которых в карточке бухгалтеры нередко допускают ошибки.

Оплата больничного листа. Пособие по нетрудоспособности не облагается страховыми взносами (подп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ). Тем не менее в карточке учета взносов его нужно отразить в четырех строках:

Включить в общую сумму выплат работнику. Здесь компания ставит всю сумму пособия, включая оплату первых трех дней болезни за счет работодателя;
- указать в составе выплат, которые не облагаются взносами на основании пунктов и статьи 422 НК РФ. В этой строке организация тоже приводит всю сумму пособия;
- отразить как расходы на обязательное соцстрахование. Здесь компания указывает только ту часть пособия, которую ей возместят налоговики;
- расшифровать расходы на соцстрахование в карточке учета сумм страхового обеспечения (на отдельной странице). Помимо суммы возмещаемого пособия, организация также указывает количество календарных дней болезни, пособие за которые возместит инспекция.

Компания вправе добавить в карточку взносы на травматизм

ПРИМЕР 1.

В январе 2017 года ООО «Компания» начислило работнице пособие по нетрудоспособности за пять календарных дней в сумме 8000 руб., в том числе за счет работодателя - 4800 руб. Оплата в январе за фактически отработанное время - 30 000 руб. Организация не стала включать в карточку взносы на травматизм и убрала из нее расходы за счет этого вида страхования. Пенсионные взносы по дополнительным тарифам компания не начисляет, поэтому у нее карточка по учету взносов состоит из двух страниц.

Общая сумма выплат сотруднице за январь с учетом оплаты больничного листа равна 38 000 руб. (30 000 + 8000). Необлагаемые выплаты - 8000 руб. Образец заполнения карточки в январе мы привели выше.

Материальная помощь. Если сумма материальной помощи не превысила с начала года 4000 руб., выплата не облагается страховыми взносами (подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ). Такую материальную помощь нужно отразить в карточке в двух строках:

Включить в общую сумму выплат работнику за месяц;
- указать в составе выплат, которые не облагаются взносами согласно пунктам и статьи 422 НК РФ.

Допустим, компания выплатила материальную помощь (10 000 руб.) или общая сумма помощи с начала года превысила необлагаемый лимит. На сумму свыше 4000 руб. организация начисляет взносы.

ПРИМЕР 2.

В феврале 2017 года ООО «Компания» выплатило сотруднице материальную помощь на покупку лекарств - 2000 руб. Для нее это первая материальная помощь от работодателя с начала 2017 года. Значит, вся сумма помощи освобождена от страховых взносов. Оклад работницы - 40 000 руб. в месяц, февраль она отработала полностью.

Общая сумма выплат за февраль с учетом материальной помощи равна 42 000 руб. (40 000 + 2000). Выплаты, которые освобождены от страховых взносов, - 2000 руб. В образце выше мы показали, как организация отразит материальную помощь в карточке учета взносов.

Карточки нужно вести отдельно по каждому сотруднику

Сверхнормативные суточные. С 2017 года при командировках по России суточные свыше 700 руб. в день облагаются страховыми взносами (п. 2 ст. 422 НК РФ). В загранпоездках необлагаемый лимит равен 2500 руб. в день. В карточке учета взносов компания отражает суточные так:

Включает всю сумму суточных в общие выплаты сотруднику за месяц;
- выделяет суточные в пределах лимита и указывает их в составе выплат, которые не облагаются взносами согласно пунктам и статьи 422 НК РФ.

ПРИМЕР 3.

Два дня в марте 2017 года работница была в командировке в г. Уфе. При поездках по России компания выплачивает суточные по 1200 руб. в день. Значит, с суммы сверх лимита - с 1000 руб. [(1200 руб. – 700 руб.) × 2 дн.] она обязана начислить взносы. Зарплата работницы за март - 45 000 руб. Общая сумма выплат за март с учетом суточных - 47 400 руб. (45 000 руб. + 1200 руб. × 2 дн.). Необлагаемые выплаты - 1400 руб. (700 руб. × 2 дн.). Заполнение карточки учета взносов за март смотрите в образце выше.

10 мин на чтение

Примерное время

Распечатайте
и возьмите с собой

Распечатать статью

Скачать статью

Документ

Проверьте лимит остатка кассы. Пять подсказок из практики

Марина Устюгова, эксперт журнала «Российский налоговый курьер»

Почему выгоднее пересмотреть лимит кассы

В каких случаях можно хранить наличку сверх лимита

Когда можно работать без лимита наличных

К омпания должна установить на 2017 год лимит остатка кассы, если утверждает его ежегодно. Иначе вся сумма в кассе с 1 января 2017 года будет сверхлимитной.

Сложностей можно избежать, если установить лимит бессрочно. Но в начале года выгодно пересмотреть даже бессрочный лимит. Когда у компании за год выросла наличная выручка, выгоднее увеличить и лимит.

Проверьте свой приказ об утверждении лимита наличных в кассе и при необходимости утвердите новый. Но когда компании пересматривают и утверждают лимит, часто возникают ошибки. Наши подсказки помогут их избежать и утвердить безопасный лимит.

Подсказка 1. Cрок действия приказа можно не указывать

Компания вправе утверждать лимит остатка кассы бессрочно или на определенный период. Некоторые компании устанавливают лимит остатка кассы на год. Тогда надо на начало каждого года утверждать новый лимит.

Проверьте, как в «лимитном» приказе вы прописали сроки его действия. Если в приказе написали, что лимит установлен на 2016 год - издайте новый приказ (см. образец 1 ниже).

Образец 1. Приказ об утверждении лимита остатка наличных денег в кассе

Образец 2. Приказ об отмене лимита остатка наличных денег в кассе

В приказе об утверждении нового лимита проще прописать только дату, с которой он действует. Например, с 1 января 2017 года. Тогда компания сможет не менять его несколько лет и не пересматривать лимит на 2018 год. Пересмотреть лимит можно будет в любое удобное для компании время.

На практике

Когда за наличные сверх лимита не накажут

Компания вправе хранить в кассе суммы сверх лимита. Это возможно:

В дни выплат зарплаты и других доходов, но не больше 5 дней, включая дату, когда компания получила наличные со счета;
- в выходные и нерабочие праздничные дни, если в это время были кассовые операции.

Когда компания обязана установить лимит, но не сделала этого, лимит денег в кассе равен нулю. Тогда любая сумма денег в кассе на конец рабочего дня будет считаться сверхлимитной

Подсказка 2. При расчете лимита надо учитывать не все поступления

Когда компания выбирает расчет лимита исходя из выручки, нельзя брать в расчет всю сумму, которая отражена по дебету счета 50 «Касса». Ведь в кассу поступает не только выручка. Например, работники могут вернуть неизрасходованные подотчетные, заем или возмещение ущерба. Если такие суммы компания учтет при расчете лимита, она завысит результат. Инспекторы пересчитают лимит и оштрафуют. Судьи в подобных спорах поддерживают ревизоров (постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.10.15 № 13АП-22253/2015).

Поэтому, если вы выбрали расчет лимита «по выручке», проверьте, чтобы в расчете не участвовали «лишние» суммы. Алгоритм расчета лимита остатка кассы пропишите в приказе об утверждении лимита или в приложении к нему (см. образец 1 выше).

Компания должна посчитать лимит остатка с учетом выручки подразделений, если они сами не сдают деньги в банк, а передают их в кассу компании (п. 2 Указания № 3210-У). Чтобы не ошибиться, запишите в приказе, по каким подразделениям компания учла выручку в расчете лимита.

Подсказка 3. Важно учитывать рабочий график компании

За какой расчетный период брать показатели для расчета лимита, компания тоже решает сама. Но он должен быть не более 92 рабочих дней (п. и приложения к Указанию № 3210-У).

При расчете лимита берите только те дни, которые считаются рабочими для компании. Например, если магазин работает без выходных, нельзя взять всю выручку, а рабочие дни считать как при пятидневке. Иначе лимит компания завысит и возможен штраф (постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.12.14 № А21-4932/2014). Штраф за превышение лимита - до 50 000 руб. (ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ).

Компаниям, которые передают выручку инкассаторам, безопаснее учесть при расчете лимита период между днями сдачи выручки. Проверьте его в договоре с банком.

Подсказка 4. Округлять лимит безопаснее в меньшую сторону

Лимит остатка наличных компании устанавливают в полных рублях. Специалисты Банка России и налоговики разрешили округлять лимит по правилам математики (письма ЦБ РФ от 24.09.12 № 36-3/1876 и ФНС России от 06.03.14 № ЕД-4-2/4116).

Безопаснее округлить сумму лимита в меньшую сторону. Превышение лимита - формальный повод для штрафа. Даже если превысить лимит на несколько рублей, к примеру на 32 руб. Правда, штраф в таком случае удается оспорить в связи с малозначительностью нарушения (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 08.06.10 № Ф09-4296/10-С1).

Пример 1.

Компания для расчета выручки решила взять максимальный период - 92 рабочих дня. В компании пятидневная рабочая неделя, выручку сдают в банк раз в три рабочих дня.

Расчетный период - с 23 августа по 29 декабря (7 дн. + 22 дн. + 21 дн. + 21 дн. + 21 дн.). Наличная выручка за этот период составила 3 050 000 руб.

Лимит бухгалтер определил так:

(3 050 000 руб. : 92 раб. дн.) × 3 раб. дн. = 99 456,52 руб.

Бухгалтер округлил его в безопасную сторону до 99 456 руб. (см. образец оформления выше).

Подсказка 5. Малым компаниям при отказе от лимита надо перепроверить свой статус

Компания, которая относится к малым предприятиям, вправе не устанавливать лимит наличных в кассе (п. 2 Указания № 3210-У). Какие компании относятся к малым, сказано в части 1.1 статьи 4 Федерального закона от 24.07.07 № 209-ФЗ (см. врезку ниже).

На заметку

Проверьте, является ли ваша компания малой

К малым относятся компании, у которых:

Суммарная доля участия РФ, регионов или муниципалитетов не больше 25%. Суммарная доля крупных или иностранных организаций не превышает 49%;
- среднесписочная численность работников до 100 человек;
- доход не больше 800 млн. руб.

Компания теряет статус малого предприятия, если три года подряд ее показатели превышали допустимые значения (ч. 4 ст. 4 Федерального закона от 24.07.07 № 209-ФЗ). Нарушение лимитов по одному году не лишает компанию статуса малой

Но если компания отказалась от лимита кассы, ей надо отслеживать свой статус и при необходимости установить лимит. Ведь как только компания утратит статус малого предприятия, без лимита вся сумма в кассе будет считаться сверхлимитной.

Пример 2.

В 2017 году по итогам 2014-2016 годов компания утратила статус малого предприятия. Если она не устанавливала лимит кассы, ей надо утвердить его на 2017 год. Безопаснее установить лимит с 31 декабря 2016 года.

Проверить статус компании просто, если она есть в Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства (далее - реестр). Его ведет ФНС России (ст. 4.1 Федерального закона от 24.07.07 № 209-ФЗ). Ведомство включает компании в реестр на основании данных отчетности за прошлый год.

Когда компания - малое предприятие, но ее нет в реестре, проверьте свои показатели. При проверке инспекторы запросят дополнительные документы, которые подтвердят статус компании. Сложностей можно избежать, если подать заявку, чтобы компанию включили в реестр, на сайте rmsp.nalog.ru . Подробнее, как это сделать и пользоваться всеми преимуществами, читайте в статье « » // РНК, 2016, № 17.

8 мин на чтение

Примерное время

Распечатайте
и возьмите с собой

Распечатать статью

Скачать статью

Документ

Как сообщить в инспекцию об «обособке», которая начисляет выплаты физлицам

Юлия Касьянова, эксперт журнала «Российский налоговый курьер»

Кто должен уведомить налоговиков

В какой срок сообщить о полномочиях «обособки»

По какой форме передать сведения в инспекцию

С 1 января 2017 года за обособленные подразделения, которые начисляют выплаты физлицам, отчитывайтесь и платите страховые взносы по новым правилам. Компания должна платить взносы и сдавать расчет по ним в инспекцию по месту учета «обособки». Независимо от того, выделила компания такие офисы на отдельный баланс или нет.

Компания также должна сообщить в налоговую инспекцию о подразделениях, которые наделила полномочиями начислять выплаты физлицам или лишила таких полномочий (подп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ). Когда и по какой форме сообщить в инспекцию о полномочиях «обособок» - в нашей статье.

Кто должен уведомить налоговую инспекцию

Компании нужно сообщить в налоговую инспекцию об обособленных подразделениях, которые она наделила полномочиями или лишила полномочий начислять выплаты «физикам». Направить сообщение надо в инспекцию по месту учета компании (подп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ).

Сообщить надо только об обособленных подразделениях, которые компания наделила полномочиями или лишила права начислять выплаты с 2017 года. Если подразделение получило полномочия или лишилось их до 2017 года, сообщать об этом в инспекцию не требуется (письмо ФНС России от 14.09.16 № БС-4-11/17201 и п. 2 ст. 5 Федерального закона от 03.07.16 № 243-ФЗ).

Платить взносы и отчитываться компания будет в инспекцию подразделения, которое начисляет выплаты сотрудникам. До 2017 года подразделение могло платить взносы и отчитываться в фонд по месту учета, если у него были отдельный баланс и расчетный счет (см. врезку ниже). В Налоговом кодексе таких условий нет (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Важно

Когда надо платить взносы и отчитываться по месту учета «обособки»

До 2017 года компании должны были платить взносы и представлять расчеты в фонды по месту учета обособленных подразделений, если одновременно выполнялись три условия. А именно когда «обособка»:

Имела расчетный счет в банке;
- была выделена на отдельный баланс;
- начисляла выплаты и вознаграждения физлицам.

С 2017 года, чтобы обособленное подразделение платило взносы и отчитывалось по месту учета, достаточно того, чтобы оно начисляло выплаты физлицам. Это следует из пунктов и статьи 431 НК РФ

Как и в какой срок уведомить налоговиков

Уведомить инспекцию надо в течение одного месяца со дня, когда компания наделила полномочиями или лишила обособленное подразделение полномочий начислять выплаты физлицам. Срок считайте со дня, когда подразделение получило или лишилось права начислять выплаты (подп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ в ред. Федерального закона от 30.11.16 № 401-ФЗ).

Формы сообщений на бумаге и в электронной форме, а также порядок их заполнения и представления должна утвердить ФНС России. Ведомство уже разработало проект форм сообщений. Но бланки пока не утверждены. Если формы не утвердят к февралю, сообщить о полномочиях подразделения начислять взносы или о потере таких полномочий компания вправе в произвольной форме. За основу можно взять бланки из проекта.

Сообщите об «обособках», которые получили полномочия в 2017 году

Передать сообщение в инспекцию компания вправе:

Лично или через представителя;
- по почте;
- в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи;
- через личный кабинет налогоплательщика.

Если компания передает сообщение в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, заверьте его усиленной квалифицированной электронной подписью.

Что обязательно должно быть в документе

Подать сообщение надо по форме, которую утвердит ФНС России. Пока утвержденной формы сообщения нет, составить сообщение можно в произвольной форме. За основу возьмите бланк из проекта формы. Он состоит из титульного листа и страницы с данными об обособленном подразделении.

В сообщении можно одновременно привести сведения о нескольких подразделениях, которые компания наделила правом начислять взносы или лишила таких полномочий. На каждое подразделение заполните отдельную страницу.

Рекомендации, как заполнить бланк сообщения, чиновники дали в Порядке заполнения формы в приложении к проекту приказа ФНС России. Сообщение можно заполнить вручную чернилами черного либо синего цвета или на компьютере.

Если компания заполняет сообщение от руки, в пустых ячейках поставьте прочерки. В форме сообщения, которую компания заполняет на компьютере, прочерки в незаполненных графах можно не ставить. Для печати знаков выберите шрифт Courier New высотой 16-18 пунктов. Сообщение составьте в одном экземпляре.

Проверьте, чтобы в сообщении были следующие реквизиты:

Регистрационные данные компании (название, ИНН, КПП, ОГРН, контактный телефон);
- код налоговой инспекции;
- ФИО руководителя, представителя организации;
- дата, когда компания наделила полномочиями или лишила «обособку» полномочий начислять выплаты физлицам;
- КПП подразделения;
- наименование «обособки», если есть;
- адрес обособленного подразделения (индекс, код региона, район, город, населенный пункт, улица, номер дома, номер корпуса, номер квартиры (офиса));
- дата и подпись руководителя (представителя) компании.

Образец сообщения о наделении подразделения полномочиями начислять выплаты физлицам мы привели ниже.

Образец. Сообщение о наделении подразделения полномочиями начислять выплаты физлицам

7 мин на чтение

Примерное время

Распечатайте
и возьмите с собой

Распечатать статью

Скачать статью

Налоговый форум

ФНС России: новое в налоговых проверках и администрировании

Ольга Сергеева, эксперт журнала «Российский налоговый курьер»

Благодарим за помощь в подготовке материала пресс-службу ФНС России

Повышение пеней затронет не всех

Число проверок сократилось, но их эффективность увеличилась

Понятие осмотрительности и необоснованной выгоды узаконят

Н алоговое законодательство ждет глобальная реформа. В Послании Федеральному Собранию Президент РФ поставил на 2017 год задачу проанализировать действующие правила, чтобы их упростить и создать новый облик налоговой системы.

Новое в налоговом администрировании, сокращение низкоэффективных проверок, передача страховых взносов, переход на онлайн-кассы и электронные сервисы ФНС. Эти вопросы Михаил Мишустин, руководитель ФНС России, обсудил с участниками Пленарного заседания на XII Всероссийском налоговом форуме в Торгово-промышленной палате 1 декабря 2016 года.

По каким правилам платить пени в 2017 году?

В 2017 году возрастет ставка пеней для компаний (Федеральный закон от 30.11.16 № 401-ФЗ). Ставка будет зависеть от количества дней просрочки платежа по налогам или взносам. Если она не превысит 30 дней, пени начислят по старым правилам - исходя из 1/300 ключевой ставки. И только с 31-го календарного дня инспекторы начнут считать пени исходя из 1/150 ключевой ставки. Новые правила вступят в силу с 1 октября 2017 года. Размер пеней не вырастет только для «физиков», в том числе для предпринимателей.

На первый взгляд поправка ухудшает положение бизнеса. Но она приведет к сокращению налоговых недоимок. Это в конечном счете, по мнению Михаила Мишустина, должно положительно сказаться на работе компаний.

Есть и другие важные поправки. В частности, субсидиарная ответственность при банкротстве. Поправки потребовались из-за недобросовестных налогоплательщиков, которые за счет налоговых схем пытаются незаконно уйти от уплаты налогов. Сокращение числа неблагонадежных компаний также должно позитивно повлиять на бизнес.

Критерии получения необоснованной налоговой выгоды сейчас вызывают много споров. Как отметил Михаил Мишустин, ФНС России делит налогоплательщиков на тех, кто:

Соблюдает требования законодательства;
- пытается создать инструментарий, чтобы не исполнять налоговое законодательство.

Проблема в том, что в Налоговом кодексе сейчас нет запрета на злоупотребление правами. Это создает неравные условия для добросовестных и недобросовестных налогоплательщиков. Последним из-за пробела в законодательстве проще уклоняться от налогов и неправомерно возмещать НДС из бюджета. Налоговый кодекс ориентирован на добросовестных налогоплательщиков, поэтому во время проверок ФНС вынуждена ссылаться на судебные решения. Сейчас налоговики руководствуются постановлением Пленума ВАС РФ от 12.10.06 № 53 о необоснованной налоговой выгоде.

В планах ФНС сократить сроки камеральных и выездных проверок

Правильнее, чтобы нормы о запрете злоупотреблять правами были в налоговом законодательстве. Такие нормы есть в налоговом законодательстве других стран, например Германии и Испании. И такой законопроект уже есть. Если он пройдет все стадии утверждения, в Кодексе появится такое понятие, как злоупотребление правами налогоплательщика. По сути, это умышленные действия по уклонению от налогов.

Еще одно важное понятие, которым хотят дополнить Налоговый кодекс, - отсутствие должной осмотрительности. Если поправку примут, компания получит право уменьшить доходы на расходы и заявить вычеты, только если договор подписало уполномоченное лицо и стороны реально исполняют контракт.

Снизится ли число налоговых проверок?

В планах ведомства пересмотреть инструментарий камеральных и выездных проверок и сократить сроки таких ревизий. Сейчас налоговики применяют в контрольной работе риск-ориентированный подход. Он позволяет сократить количество налоговых проверок и одновременно повысить их эффективность. Так, за 9 месяцев 2016 года количество выездных налоговых проверок сократилось на 13,4%, а доходы от проверок выросли на 42%. Это более 6,8 млн. руб. (см. график 1 ниже).

График 1. Эффективность по взысканию налогов на проверках

По результатам камеральных проверок в бюджет поступило на 9% больше платежей. В основном это результат работы АСК «НДС-2». Автоматизированная система позволила в 12 раз снизить количество заявлений о возмещении НДС высокорисковыми организациями. Всего по результатам камеральных и выездных проверок за 9 месяцев 2016 года бюджет получил на 20% платежей больше, чем в аналогичном периоде 2015 года.

Михаил Мишустин подчеркнул, что инспекторы стараются сразу объяснить компаниям причину отказа в возмещении налога и обозначить, какие нарушения вызовут вопросы при камеральных или выездных проверках. Налоговики делают это заранее, чтобы не доводить до выездных проверок. Так, в 2016 году инспекции отправили около 215 тыс. уведомлений с просьбой пояснить расхождения в отчетности по НДС. 148 тыс. налогоплательщиков самостоятельно уточнили свои сведения.

Автоматизированная система контроля и риск-ориентированный подход позволяют вести историю каждого налогоплательщика. Это дает возможность более эффективно запланировать проверки и снизить их количество. Предпроверочный анализ позволил инспекциям снизить число споров с налогоплательщиками. Сейчас компании реже оспаривают решения налоговиков. Так, за 9 месяцев 2016 года количество дел в судах с участием компаний и предпринимателей снизилось более чем в три раза. При этом судьи чаще соглашаются с доводами инспекций: 80% от общей суммы требований судьи решили в пользу бюджета.

Уменьшились ли платежи в бюджет?

Несмотря на снижение основных макропоказателей, динамика налоговых поступлений, по данным ФНС, остается положительной. Так, за 10 месяцев 2016 года налоговые платежи в консолидированный бюджет РФ составили более 12 трлн. руб., что на 2,6%, или на 300 млрд. руб., больше по сравнению с аналогичным периодом 2015 года (см. график 2 ниже).

График 2. Поступления в консолидированный бюджет

Сохранить положительные темпы роста удалось за счет бюджетообразующих налогов, которые не связаны напрямую с мировой экономической конъюнктурой. Так, собираемость налога на прибыль организаций выросла на 2,9%, НДФЛ - на 7,6%, НДС - на 8,6%, акцизов - на 26,4% (см. график 3 ниже).

График 3. Поступления налогов

Что будет со взносами с 2017 года?

С 2017 года ФНС России стала администратором страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. Сохранятся все основные тарифы, необлагаемые суммы и пониженные тарифы для отдельных категорий плательщиков - малого бизнеса, ИТ-организаций и др. Отчитываться по взносам компаниям будет проще.

Администрировать взносы инспекции будут по принципу «одного окна»: одна форма отчетности и единые правила контроля. ФНС России уже утвердила форму расчета по страховым взносам и порядок ее заполнения. Также налоговая служба приняла форматы обмена информацией с государственными внебюджетными фондами в электронной форме.

В Кодекс включат запрет злоупотреблять правами налогоплательщика

Число проверяющих ведомств сократится с трех до одного, в результате количество проверок уменьшится. Обязательный досудебный порядок обжалования споров теперь распространяется и на страховые взносы. Это должно сократить число споров в судах.

Данные по администрированию страховых взносов можно проверить в «личных кабинетах». В «личном кабинете для физлиц» будут сведения о начисленных взносах в отношении каждого застрахованного физлица аналогично сведениям из справки о доходах 2-НДФЛ. В «личных кабинетах для компаний и предпринимателей» - суммы недоимки по страховым взносам.

Готовы ли налоговые инспекции к переходу на онлайн-кассы?

Налоговая служба готова к переходу бизнеса на инновационные кассы. На сайте ФНС России можно зарегистрировать онлайн-кассу без визита в инспекцию. Производители ККТ уже зарегистрировали 40 новых моделей техники.

Чтобы снизить затраты бизнеса по переходу на онлайн-кассу, Правительство РФ внесло в Госдуму законопроект. Если его примут, предприниматели получат вычет по затратам на приобретение онлайн-касс в сумме до 18 000 руб.

Будет ли единый ресурс с досье на импортеров?

ФНС России развивает межведомственный обмен информацией с ФТС. Данные о таможенной стоимости импортируемого товара таможенная служба уже передает в АСК «НДС-2». Это обеспечивает автоматизированный контроль за добавленной стоимостью от пересечения границы до розничной продажи.

Налоговая служба также планирует создать с ФТС интегрированный ресурс, в котором будет досье на каждого участника внешнеэкономической деятельности. В досье войдет ключевая налоговая и таможенная информация, а также рейтинг благонадежности по налоговым и таможенным рискам. Инспекторы получат доступ к документам, которые импортеры ранее представили в таможенные органы. Это избавит бизнес от необходимости представлять документы в две службы. Единая информационная среда также позволит оперативно выявлять недобросовестных участников внешнеэкономической деятельности и создать благоприятные условия для законопослушных налогоплательщиков.

Еще один важный совместный проект с таможенной службой ФНС запустила в 2016 году. Это пилотный проект маркировки изделий из натурального меха контрольными знаками. В результате розничная продажа меховых изделий за три месяца проекта превысила показатели маркетинговых исследований за весь 2015 год, а ее объем составил более 10 млрд. руб.

В системе «Маркировка» зарегистрировано свыше 8 тыс. организаций и предпринимателей. Они заказали через «личный кабинет» более 6 млн. марок на товары, что в 16 раз больше официальных статистических данных по обороту меховых изделий за 2015 год и в 2,5 раза больше прогнозных показателей отраслевых ассоциаций на 2016 год. С начала пилотного проекта легализовались 20% участников мехового рынка. Раньше все они либо не регистрировались как налогоплательщики, либо сдавали нулевую отчетность.

Как еще можно дополнительно проверить контрагента?

Михаил Мишустин напомнил, что в 2016 году заработал Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (Реестр МСП). Он автоматически присваивает статус субъекта малого и среднего бизнеса. Предпринимателям не надо проходить специальную регистрацию и подтверждать свой статус.

Сейчас в реестре зарегистрированы более 5,7 млн. малых и средних предприятий. Из них 95% - это микропредприятия с годовой выручкой до 120 млн. руб. и численностью работников до 15 человек.

Для предпринимателей это возможность своевременно получить доступ к программам господдержки и участвовать в госзакупках. За три месяца существования реестра пользователи сделали почти 2 млн. поисковых запросов, в том числе сформировали более 600 тыс. выписок.

В реестре можно найти контрагента по региону, виду деятельности, продукции, лицензируемой деятельности. Проверить компанию в реестре также можно по таким критериям, как наличие заключенных договоров, участие в программах партнерства, инновационная высокотехнологичная продукция.

12 мин на чтение

Примерное время

Распечатайте
и возьмите с собой

Распечатать статью

Работодатели должны вести учет начисленных в пользу своих сотрудников выплат и иных вознаграждений, а также рассчитанных с них сумм страховых взносов . Для ведения такого учета в 2016 году Пенсионный фонд РФ и ФСС России рекомендуют использовать бланк карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов. Форма карточки приведена в Приложении к письму ПФР №АД-30-26/16030, ФСС РФ №17-03-10/08/47380 от 9 декабря 2014 года.

Данная форма не является обязательной, поэтому контролирующие ведомства не устанавливают каких-либо строгих требований к форме и порядку ее ведения. Соответственно, в нее можно вносить изменения – дополнять необходимыми графами (строками) и удалять ненужные. Кроме того, не запрещено вести учет по иной форме, которую страхователь разработает самостоятельно исходя из специфики деятельности, а рекомендованный бланк карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат использовать как образец. Главная цель данного документа – отразить полную и достоверную информацию о начисленных выплатах сотрудникам в натуральной и денежной формах и рассчитанных страховых взносах, а также социальных расходах.

Заполнение карточки индивидуального учета

Карточка включает в себя 3 страницы. В шапке документа необходимо заполнить:

• реквизиты плательщика (название компании, ИНН, КПП);
• Коды тарифа ОПС, ОМС, ФСС.
• ФИО застрахованного работника, его гражданство, страховой номер, ИНН, является ли работник инвалидом;
• Вид договора (трудовой или ГПД), номер договора, дату заключения.

Далее идет большая таблица, в которой отражены выплаты в пользу работника. Выплаты указываются за каждый месяц и нарастающим итогом с начала года. Выплаты, облагаемые и не облагаемые страховыми взносами, указываются в таблице отдельно. Далее в таблице карточки индивидуального учета страховых взносов необходимо указать базы для начисления взносов отдельно на ОПС, ОМС и ФСС. Затем – сколько страховых взносов было начислено по каждому виду страхования. Сведения, указанные в таблице, подтверждает подпись главного бухгалтера.

На странице 2 следует отражать сведения по работникам, которые работают на тяжелых или вредных производствах. Этот раздел также состоит из объемной таблицы, которая делится на несколько частей. Перечислим некоторые из них:

• выплаты работникам по всем видам работ;
• выплаты, произведенные работникам по видам работ, по рабочим местам с классом условий «опасные»;
• выплаты, произведенные по видам работ, по рабочим местам с классом условий «вредные» и т.д.

На странице 3 карточки индивидуального учета необходимо указать выплаты по видам пособий на случай возникновения временной нетрудоспособности в связи с беременностью и материнством, выплаты пособий по страхованию от чрезвычайных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Первая часть раздела посвящена выплатам в связи с беременностью и материнством. Работодателю необходимо заполнить отдельно все виды выплат:

• выплаты, произведенные сотрудницам по беременности и родам ;
• выплаты сотрудницам, которые встали на учет по беременности на ранних сроках;
• пособие сотрудникам при рождении ребенка и т.д.

Каждая строчка с указанием того или иного вида выплаты делится на несколько частей: сумма, в том числе сумма из федерального бюджета, количество выплат.

Во второй части раздела, в которой отражаются выплаты по видам пособий по страхованию от чрезвычайных (несчастных) случаев и профессиональных заболеваний, также необходимо указать по отдельности все виды выплат:

• пособия сотрудникам по временной нетрудоспособности, возникшей из-за несчастного случая, случившегося при выполнении трудовых обязанностей;
• пособия сотрудникам по временной нетрудоспособности, возникшей из-за профессиональных заболеваний и т.д.

Каждый заполненный раздел бланка карточки учета страховых взносов, актуальной для 2016 года, заверяет подпись главного бухгалтера.

Карточки по учету страховых взносов должны вести все организации, у которых есть сотрудники, получающие доходы. Это положение прописано в п. 4 ст. 431 НК РФ.

С помощью карточки страховщики будут отслеживать формирование страховой базы по каждому своему сотруднику. Для этого в карточке нужно указывать все страховые выплаты как помесячно, так и нарастающим итогом с начала года. В обязательном порядке такая карточка должна включать сведения:

• сумму доходов сотрудника;
• определение базы по страховым взносам;
• сумму начисленных взносов с их разбивкой по видам страхования и указанием расходов, сделанных за счет ФСС

Сумма штрафа

За неправильное ведение карточек учета по страховым взносам в 2018 году компанию могут оштрафовать, подробнее о штрафах смотрите в таблице.

Нарушение по части страховых взносов	Последствия нарушений	Сумма штрафа
Если не заводить отдельную карточку на каждого сотрудника	Можно не доплатить взносы	20% от суммы недоимки
Если использовать карточку 2014 г. без изменений	ФНС не примет ее, как устаревшую	200 руб. за каждый старый образец
Не учитывать копейки в регистре	Можно не доплатить взносы	20% от суммы недоимки
Нарушение срока хранения карточек	ФНС может запросить карточки с не истекшим сроком годности	200 руб. за каждую не предоставленную карточку

В 2016 г. ФЗ № 212 от 24.07.2009 г. гласил, что учет страховых и социальных взносов за работника обязателен на предприятии. С 01.01.2017 г. выплаты регулируются на основании гл. 34 НК РФ. Статья п. 4 ст. 431 Кодекса практически полностью повторяет ст.ст. 15, 28 ФЗ № 212. Соответственно, обязанность работодателя вести учет по каждому сотруднику не отменена.

Для упрощения учета ФСС и ПРФ России рекомендовали бланк карточки как приложение к письмам №№ АД-30-26/16030, 17-03-10/08–473 от 09.12.2014 г. Это не обязательная форма: предприятие может разработать ее самостоятельно с учетом особенностей своей деятельности, например, вредного производства или наличия сотрудников-чернобыльцев.

После произошедших изменений новой рекомендованной формы пока не утвердили. Можно использовать бланк карточки, разработанный в 2014 г., с небольшими корректировками. Необходимо заменить устаревшие ссылки на ФЗ № 212 на актуальные выдержки из НК, исправить старые названия страховых взносов на новые, указать текущие лимиты выплат.

Непредоставление карточки по требованию проверяющих органов будет расцениваться как неведение учета страховых и иных выплат и взносов. Это грозит работодателю налоговой ответственностью по п. 1 ст. 126 НК РФ: штрафом в размере 200 руб. за каждого работника. Так, предприятие со штатом в 40 человек заплатит 200*40 = 8000 (руб.).

Необходимо помнить, что срок хранения бухгалтерских документов составляет 5 лет (ст. 29 ФЗ № 402 от 06.12.2011 г.). Требование предоставить карточки за более ранний период незаконно.

[кликните по рисунку для увеличения]

Предварительный просмотр

Из всей карточки большинству страхователей наверняка придется заполнять ее первую страницу. Пример ее заполнения приведен ниже.

В карточке показаны начисления (и взносы с них) в пользу руководителя отдела продаж Свиридова А.М., который в феврале 2016 года помимо зарплаты получил еще материальную помощь в размере 30 тыс. руб. в связи с рождением у него сына.

Карточка индивидуального учета сумм начисленных выплат (образец) в Excel.

Требования к регистрам налогового учета

Так как специально утвержденной формы карточек по учету страховых взносов образца 2018 года на данный момент не существует и не предвидится, то компании должны самостоятельно решать этот вопрос, то есть определять для себя – в какой форме они будут вести этот документ.

Многие организации используют форму 2014 года, адаптировав ее под изменения 2017 года (имеется в виду уплата взносов с 1 января 2017 года не в фонды (кроме взносов на травматизм), а в ФНС), но об этом пойдет речь чуть позже. Сейчас же важно отметить, что какую бы форму вы не определили для себя, все карточки по взносам должны подчиняться следующим требованиям:

• на каждого сотрудника должен быть оформлен отдельный регистр (заводить специальную карту по взносам на травматизм не обязательно);
• все суммы вписывайте с копейками;
• суммы доходов сотрудников нужно указывать полностью, не вычитая НДФЛ;
• карточка ведется в течение одного года;
• срок хранения карточек 6 лет.

Статья 313
главы 25 «Налог на прибыль» НК РФ
определяет общие положения по ведению налогового учета. В ней установлено, что налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета.

Налоговый учет — это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным
НК РФ.

Подтверждением данных налогового учета являются:

• первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);
• аналитические регистры налогового учета;
• расчет налоговой базы.

Под аналитическими регистрами налогового учета понимаются сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированные в соответствии с требованиями
главы 25 НК РФ.

В обязательном порядке формы должны содержать следующие реквизиты:

• наименование регистра;
• период (дату) составления;
• наименование хозяйственных операций;
• измерители операции в денежном и натуральном (если это возможно) выражении;
• подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление регистра.

Формы регистров и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, согласно
статье 314 НК РФ, разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и включаются в приложение к учетной политике для целей налогообложения.

Кто и в каких случаях сдает Карточку

Учет страховых, пенсионных и социальных взносов необходимо вести плательщикам по каждому сотруднику отдельно с первого дня его работы. Это обязательно для всех юридических лиц и ИП, у которых трудоустроен хотя бы один человек. Полный список плательщиков приведен в ст. 419 НК РФ.

Учет ведется в форме карточки, которая заводится на каждого работника в первый его оплачиваемый день. Она заполняется раз в месяц по результатам предыдущего с нарастающим итогом, рассчитана на календарный год. Если сотрудник устроился на работу, например, в марте, за январь–февраль ставятся прочерки.

Образец заполнения карточки по страховым взносам в 2018 году

По каждому работнику надо вести учет выплат и взносов (п. 6 ст. 15, подп. 2 п. 2 ст. 28 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Обязательный учет взносов и расходов на страхование по временной нетрудоспособности и материнству предусмотрен также в пункте 1 статьи 4.8 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Для этого используют карточку индивидуального учета. Ее прежняя форма была рекомендована в совместном письме ПФР от 26 января 2010 г. № АД-30-24/691, ФСС России от 14 января 2010 г. № 02-03-08/08-56П. Но сейчас она не актуальна, так как в ней всего одна строка для предельной базы по взносам, а с 2015 года лимиты у фондов разные.

Есть и другие корректировки, учитывающие, в частности:

• отмену деления работодателем пенсионных взносов на страховую и накопительную части;
• ликвидацию разбивки взносов на медстрахование по фондам: в ФФОМС (Федеральный фонд обязательного медицинского страхования) и ТФОМС (территориальный фонд обязательного медицинского страхования), так как взносы перечисляются только в ФФОМС;
• необходимость указания статуса работника-иностранца (в связи с обязанностью платить взносы с зарплаты иностранных работников).

Поэтому теперь в карточке вместо одной страницы три (три раздела). Первую страницу надо заполнять по всем работникам. Вторую – только по тем, кто занят на вредных или опасных работах. А третью – по сотрудникам, получающим пособия за счет средств соцстраха.

Как уже отмечалось выше, НК РФ не запрещает использовать карточки по учету страховых взносов от 9 декабря 2014 г. № АД-30-26/16030 и № 17-03-10/08-47380, но для этого их нужно предварительно обновить согласно требованиям гл. 34 НК РФ.

1. Меняем старые ссылки на нормативную базу (Закон о страховых взносах № 212-ФЗ) на новые (гл. 34 НК РФ):

Правовые положения старого образца 2014 года	На что меняем в новом образце карточки 2017-2018
ч.1 и 2 ст.7	п.1-3 ст. 420
ч.1 и 2 ст.9	п. 1и 2 ст.422
п.1 и 2 ч.3 ст.9	пп.1 и 2 п.3 ст.422

1. Удалить все строки, относящиеся к платам на травматизм в ФСС (делать это не обязательно, если вы будут учитывать все взносы в одном регистре).

1. Завести раздел для дополнительных пенсионных взносов сотрудников с вредными условиями труда и еще один – для расшифровки пособий (если у вас нет работников, занятых на вредном производстве, этот пункт можно пропустить).

Вы также можете скачать уже готовый новый бланк карточки по учету страховых взносов. В нем соблюдены все изменения законодательства по передаче с 2017 года администрирования страховых взносов (кроме травм) налоговой службе России.

Скачать бланк карточки учета взносов 2018 можно здесь

Предоставление карточки

Карточка необходима, чтобы подтвердить факт ведения учета выплат и взносов на предприятии в ходе ревизорских проверок. В НК РФ нет уточнения о форме ведения этого учета. Соответственно, можно заполнять в электронном виде (в 1C или Excel) или скачать бланк карточки индивидуального учета выплат и страховых взносов, заполнить от руки на бумаге.

Если бухгалтерия предприятия работает с 1C, карточку ежегодно распечатывают для сверки размеров отчислений в фонды по каждому сотруднику или по мере необходимости - при ревизорских проверках. Форму ищут в разделе 1C «Расчет зарплаты по организациям», подразделах «Налоги и взносы», «Карточка». Следует выбрать ФИО работника, распечатать сформированный бланк, заверить подписью главного бухгалтера и синей печатью.

Как заполнить бланк

Остановимся подробнее на заполнении каждой страницы карточки.

Расчет взносов по общему тарифу

В начале формы надо указать общие сведения по сотруднику: Ф. И. О., страховой номер, ИНН, вид и номер заключенного договора (трудовой, гражданско-правовой и т. д.).

В табличке справа – код тарифа (если общий, то 01), а также размеры тарифов в процентах по видам взносов: на обязательное пенсионное страхование (ОПС) – 22 процента; на обязательное медицинское страхование (ОМС) – 5,1 процента; на обязательное социальное страхование (ФСС) – 2,9 процента.

В ФФОМС. С 2015 года работодатели платят взносы на обязательное медицинское страхование со всех выплат, которые облагаются взносами (лимит не установлен). Поэтому в карточке не предусмотрены строки для сверхлимитных выплат в части ОМС. Нужно показывать лишь базу и суммы начисленных взносов.

В ПФР. Для пенсионных взносов лимит базы – 711 тыс. руб. Со всех выплат сверх этой величины взносы платят по тарифу 10 процентов. Выплаты сверх лимита нужно отражать в карточке в специальной строке «Сумма выплат, превышающая установленную…». Они не входят в базу, в карточке их указывают до строки «База для начисления страховых взносов на ОПС».

Поэтому и строка, где отражаются пенсионные взносы, разделена на две части: для взносов, начисленных на выплаты в пределах базы, и для сверхлимитных взносов.

Обратите внимание: если строительная компания применяет упрощенку, то выплаты сверх предельной базы взносами не облагаются (подп. 8 п. 1 ст. 58 закона № 212-ФЗ, письмо Минтруда России от 30 января 2015 г. № 17-3/В-37).

В ФСС России. Лимит для взносов в фонд соцстраха равен 670 тыс. руб., эта сумма отличается от лимита базы для пенсионных взносов (постановление Правительства РФ от 4 декабря 2014 г. № 1316). Поэтому на странице 1 карточки появились разные строки для выплат, превышающих лимит по пенсионным взносам, и для выплат, превышающих лимит по взносам в фонд социального страхования.

Заметим, что для взносов на травматизм лимит не установлен (они начисляются со всех выплат).

Для расходов на пособия есть специальная строка на странице 1, но одновременно выплаты нужно расшифровать на странице 3.

Расчет дополнительных взносов

По работникам, которые трудятся во вредных или опасных условиях, надо заполнить страницу 2 карточки.

На этом листе отражают суммы выплат, облагаемых взносами по дополнительным фиксированным (6 или 9%) или дифференцированным (от 2 до 8%) тарифам.

В течение года дополнительный тариф может измениться, если компания проведет специальную оценку условий труда. До дня утверждения отчета об оценке взносы надо начислять по тарифам 9 и 6 процентов (для списков № 1 и № 2 соответственно).

А со дня утверждения отчета – по дифференцированным тарифам: от 2 до 8 процентов (письмо Минтруда России от 13 марта 2014 г. № 17-3/В113). Взносы по разным тарифам указывают в разных подразделах карточки.

Отражение расходов на соцобеспечение

Страница 3 карточки предназначена для учета сумм пособий (больничных, декретных, детских, а также пособий по страхованию от несчастных случаев на производстве) и других выплат за счет ФСС России. Кроме сумм надо проставить количество выплат или дней болезни.

При отражении ежемесячных пособий по уходу за ребенком (детьми) отдельно указывают, какая сумма приходится на первого ребенка, а какая на других детей.

Если есть соответствующие категории работников, надо уточнить, сколько денег было выдано за счет средств федерального бюджета (например, в отношении выплат чернобыльцам). Так как в отдельных случаях финансовое обеспечение расходов на соцстрах производится за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых ФСС России (п. 5 ст. 3 закона № 255-ФЗ, ст. 5 Федерального закона от 1 декабря 2014 г. № 386-ФЗ).

Также в карточке есть строка для мероприятий, которые профинансировал фонд соцстраха. В их числе: спецоценка рабочих мест, обязательные медосмотры, приобретение аптечек и др.

На основании данных страницы 3 карточки будет легко заполнить таблицу 2 «Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» и таблицу 8 «Расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» формы-4 ФСС РФ.

В первую очередь заполняем шапку регистра. В обязательном порядке указываем:

• Наименование компании, ее ИНН и КПП;
• Сведения о застрахованном лице (ФИО, СНИЛС, ИНН, гражданство, лучше указать еще и адрес прописки работника, наличие инвалидности, вид и номер договора, заключенного с ним).

1 Раздел — покажите сведения о доходах сотрудников, о формировании базы для выплаты взносов и суммы самих взносов помесячно и нарастающим итогом с начала года.

Внимание! Не включайте сюда работников, занятых на вредном производстве

2 Раздел — покажите сведения о доходах сотрудников, занятых на вредных работах, о формировании базы для выплаты взносов, о суммах самих взносов помесячно и нарастающим итогом с начала года с разбивкой по уровню опасности производства.

3 Раздел — предназначен для отражения сведений по выплатам сотрудникам за счет ФСС.